1. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor:
Se reglementeaza doua cote de impozitare, in functie de veniturile realizate si natura activitatilor desfasurate:
- 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
- 3%, pentru microintreprinderile care:
- realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
- desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN:
- 5821 – Activitati de editare a jocurilor de calculator,
- 5829 – Activitati de editare a altor produse software,
- 6201 – Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client),
- 6209 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei,
- 5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
- 5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata,
- 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere,
- 5590 – Alte servicii de cazare,
- 5610 – Restaurante,
- 5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente,
- 5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a.,
- 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor,
- 6910 – Activitati juridice – numai pentru societatile profesionale cu personalitate juridica, constituite de avocati potrivit legii,
- 8621 – Activitati de asistenta medicala generala,
- 8622 – Activitati de asistenta medicala specializata,
- 8623 – Activitati de asistenta stomatologica,
- 8690 – Alte activitati referitoare la sanatatea umana.
Cotele de impozitare, mentionate mai sus, aplicabile veniturilor microintreprinderilor se reglementeaza incepand cu data de 1 ianuarie 2024, luand in considerare veniturile aferente anului 2024.
2. Venituri din salarii si alte venituri (PFA):
- plafon de 10.000 lei pentru scutirea de impozit a veniturilor obținute de angajati din sectorul IT (pentru partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu se aplica facilitatile fiscale);
- se elimina facilitatea scutirii la plata CASS acordata pana acum salariatilor din constructii/agricultura;
- Se va plati CASS pentru tichetele de masa acordate sau echivalentul acestora in lei;
- limitarea aplicarii facilitatii fiscale (sector IT, constructii, sect. alimentar) pana la 31 decembrie 2028 inclusiv;
- CASS – sanatate, baza de calcul la CASS este venitul net obtinut. Baza de calcul nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii;
- CASS redevine cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe venitul din activitati independente si activitati sportive;
- Pentru stabilirea obligatiei de a plati CASS veniturile din activitati independente nu se vor cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii), pentru acele venituri se va plati CASS separat.
3. E-Factura
- E-factura devine obligatorie de la 01.01.2024, sanctiunile pentru netransmiterea e-facturii vor fi aplicate de la data de 01.07.2024;
- De la 01.01.2024 factura emisa de agentul economic trebuie sa respecte formatul e-factura, altfel cheltuielile si TVA-ul sunt nedeductibile;
4. Schimbari plafoane de incasari/plati numerar
- incasarile si platile se vor putea face in limita unui plafon zilnic de 1.000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon total de 2.000 lei/zi;
- platile catre magazinele de tipul cash and carry in limita unui plafon zilnic total de 2.000 lei;
- Plafon la casierie de maxim 50.000 lei in registrul de casa de la fiecare punct de lucru sau de la sediu social/profesional.
5. Modificare salariu minim din 01.10.2023
- Ministerul Muncii a publicat in 20.09.2023 un proiect legislativ prin care salariul minim urmeaza a fi majorat la 3.300 lei incepand cu 1 octombrie 2023 (reprezentand o crestere de 10%).
Sunt propuse modificari si in domeniul TVA, mai mult cresteri la cota standard a cotelor reduse de 5% sau 9% pana acum:
- mentinerea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, livrarea de lemn de foc si energie termica;
- trecerea de la cota de 5% la cota de 9% pentru livrarea de locuinte sociale, livrarea alimentelor de inalta valoare calitativa, livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta), iar pentru celelalte operatiuni sa se aplice cota standard de TVA;
- trecerea de la aplicarea cotei de 5% la 9% pentru livrarea de locuinte;
- trecerea de la aplicarea cotei reduse de TVA de 9% la aplicarea cotei standard de TVA pentru livrarea de bere fara alcool si de alimente cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10g/100g produs.
actul normativ se poate consulta pe:
https://mfinante.gov.ro/static/10/Mfp/transparenta/proiectlegemasurifiscalbugetare_19092023.pdf
