{"id":2357,"date":"2025-12-22T11:00:23","date_gmt":"2025-12-22T11:00:23","guid":{"rendered":"https:\/\/taxwizard.ro\/?p=2357"},"modified":"2025-12-22T11:08:58","modified_gmt":"2025-12-22T11:08:58","slug":"lege-nr-239-din-15-decembrie-2025-pachet-fiscal-2","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/taxwizard.ro\/?p=2357","title":{"rendered":"LEGE nr. 239 din 15 decembrie 2025 (Pachet fiscal 2)"},"content":{"rendered":"\n
  1. Cont bancar obligatoriu:<\/strong>
    • Toate persoanele juridice au obliga\u021bia<\/strong> de a de\u021bine un cont bancar<\/strong> \u00een Rom\u00e2nia sau la Trezoreria Statului. PJ nou-\u00eenfiin\u021bate trebuie s\u0103 deschid\u0103 acest cont \u00een maximum 60 de zile<\/strong> lucr\u0103toare de la \u00eenfiin\u021bare.<\/li>
    • Pl\u0103\u021bi moderne: PJ sunt obligate s\u0103 accepte pl\u0103\u021bi prin mijloace moderne (card, aplica\u021bii tip cont-la-cont), cu excep\u021bia celor care deruleaz\u0103 opera\u021biuni exclusiv prin b\u0103nci.
      Sanc\u021biuni: Lipsa contului de pl\u0103\u021bi se sanc\u021bioneaz\u0103 cu amend\u0103 de la 3.000 lei la 10.000 lei<\/li>
    • Persoanele juridice f\u0103r\u0103 cont de pl\u0103\u021bi \u00een Rom\u00e2nia\/Trezorerie sau care nu depun situa\u021biile financiare anuale la termen vor fi declarate inactive<\/strong> \u00eencep\u00e2nd cu 1 ianuarie 2026<\/strong>.

      <\/li><\/ul><\/li>
    • Capitalul Social \u0219i Statutul de Inactivitate<\/strong>
      • Majorarea capitalului social (SRL):
        Dac\u0103 cifra de afaceri net\u0103 dep\u0103\u0219e\u0219te 400.000 lei,<\/strong> capitalul social minim trebuie s\u0103 fie de 5.000 lei.<\/strong><\/li>
      • Pentru SRL-urile noi, minimul este de 500 lei.<\/strong><\/li>
      • Societ\u0103\u021bile existente au la dispozi\u021bie 2 ani<\/strong> pentru a-\u0219i majora capitalul conform noilor praguri (termen limit\u0103: 18 decembrie 2027<\/strong>), sub sanc\u021biunea dizolv\u0103rii.<\/strong><\/li>
      • Majorarea capitalului social p\u00e2n\u0103 la 31 decembrie 2026 asigur\u0103 o reducere cu 50%<\/strong> a tarifului de publicare \u00een Monitorul Oficial (numai \u00een cazul \u00een care modificarea vizeaz\u0103 exclusiv majorarea capitalului social).

        <\/li><\/ul><\/li>
      • Interdic\u021bii\/obliga\u021bii aplicabile societ\u0103\u021bilor cu activ net negativ<\/strong> (Modific\u0103ri Legea 31\/1990)
        • Restric\u021bii la \u00eemprumuturi: Societ\u0103\u021bile care distribuie dividende trimestriale nu pot acorda \u00eemprumuturi asocia\u021bilor\/afilia\u021bilor<\/strong> p\u00e2n\u0103 la regularizarea dividendelor.<\/li>
        • Protec\u021bia Activului Net<\/strong>: Dac\u0103 activul net scade la mai pu\u021bin de jum\u0103tate din capitalul social<\/strong>:
          • Societatea nu poate restitui \u00eemprumuturile luate de la asocia\u021bi\/afilia\u021bi<\/strong>.<\/li>
          • Societ\u0103\u021bile cu activ net negativ care \u00eenregistreaz\u0103 datorii fa\u021b\u0103 de ac\u021bionari rezultate din \u00eemprumuturi sau alte finan\u021b\u0103ri acordate de ace\u0219tia \u0219i care nu respect\u0103 obliga\u021bia prev\u0103zut\u0103 la alin. (4) \u00een termen de 2 ani<\/strong> de la \u00eencheierea exerci\u021biului financiar ulterior celui \u00een care au fost constatate pierderile<\/strong> au obliga\u021bia de a majora capitalul social prin conversia acestor crean\u021be<\/strong>, cu respectarea drepturilor celorlal\u021bi ac\u021bionari, prev\u0103zute la art. 216.<\/li><\/ul><\/li>
          • Nerespectarea atrage r\u0103spunderea solidar\u0103 a societ\u0103\u021bii cu asociatul beneficiar pentru datoriile fiscale restante.<\/li>
          • Amenzi \u00eentre 10.000 lei \u0219i 200.000<\/strong> lei.<\/li>
          • Distribuirea profitului<\/strong>: Dividendele pot fi pl\u0103tite doar dup\u0103 constituirea rezervelor legale \u0219i acoperirea pierderilor contabile reportate.<\/strong>

            <\/li><\/ul><\/li>
          • Declararea st\u0103rii de inactivitate<\/strong>:
            • O persoan\u0103 juridic\u0103 este declarat\u0103 inactiv\u0103 dac\u0103:
              Nu are cont <\/strong>de pl\u0103\u021bi \u00een Rom\u00e2nia\/Trezorerie.
              Nu a depus situa\u021biile financiare anuale \u00een termen de 5 luni de la expirarea termenului legal<\/strong>.

              <\/li><\/ul><\/li>
            • Dizolvarea automat\u0103<\/strong>: Dac\u0103 o PJ declarat\u0103 inactiv\u0103 nu se reactiveaz\u0103 \u00een termen de un an<\/strong>, organul fiscal are obliga\u021bia s\u0103 cear\u0103 dizolvarea<\/strong> acesteia.
              \u00centre 1 \u0219i 3 ani<\/strong> de inactivitate la 18.12.2025 – dizolva\u021bi dac\u0103 nu se reactiveaz\u0103 \u00een 90 de zile de la aceast\u0103 dat\u0103<\/strong>.
              Peste 3 ani<\/strong> de inactivitate la 18.12.2025 – dizolva\u021bi dac\u0103 nu se reactiveaz\u0103 \u00een 30 de zile<\/strong> de la aceast\u0103 dat\u0103.

              <\/li>
            • Impozite locale<\/strong>:
              • Cotele impozitului pe cl\u0103diri\/terenuri pentru PJ \u00een 2026 nu pot fi mai mici dec\u00e2t cele din 2025.<\/li>
              • Se elimin\u0103 anumite scutiri pentru cl\u0103diri\/terenuri dac\u0103 acestea sunt folosite pentru activit\u0103\u021bi economice.<\/li>
              • se abrog\u0103 alineatul care stabile\u0219te cota de impozit pentru cl\u0103dirile reziden\u021biale de\u021binute de persoanele juridice, precum \u0219i metodologia de stabilire a impozitului pentru cl\u0103dirile cu destina\u021bie mixt\u0103 aflate \u00een proprietatea persoanelor juridice.<\/li>
              • Se majoreaz\u0103 cu aproximativ 170%<\/strong> valoarea impozitului pe m2<\/strong> pentru cl\u0103dirile reziden\u021biale ale persoanelor fizice.<\/li>
              • Se majoreaz\u0103<\/strong> cu aproximativ 170% valoarea impozitului pe m2<\/strong> pentru terenuri intravilane f\u0103r\u0103 construc\u021bii \u0219i extravilane.<\/strong><\/li>
              • Pentru mijloacele de transport \u00eenmatriculate se majoreaz\u0103 impozitul <\/strong> cu 5% p\u00e2n\u0103 la 146%<\/strong> (\u00een func\u021bie de norma de poluare<\/strong>, inclusiv pentru cele hibride). \u00cen cazul mijloacelor de transport hibride cu emisii CO2 mai mici sau egale cu 50g\/km, impozitul se reduce cu 30% conform deciziei consiliilor locale, conform OUG nr. 78\/2025.

                <\/li><\/ul><\/li>
              • Taxa Logistic\u0103:<\/strong> Se instituie o tax\u0103 de 25 lei\/colet<\/strong> pentru livr\u0103rile extracomunitare (v\u00e2nz\u0103ri la distan\u021b\u0103 de bunuri din afara UE) cu valoare sub 150 euro<\/strong>. Responsabilitatea colect\u0103rii revine furnizorilor de servicii po\u0219tale.

                <\/li>
              • Insolven\u021b\u0103 \u0219i Prevenirea Insolven\u021bei <\/strong>(Modific\u0103ri Legea 85\/2014)
                • Persoane str\u00e2ns legate: Se introduce o defini\u021bie extins\u0103 a “persoanelor str\u00e2ns legate” (afilia\u021bi, administratori, rude, beneficiari reali) pentru a preveni fraudele \u00een timpul procedurii.<\/li>
                • V\u00e2nz\u0103ri sub supraveghere: Valorificarea activelor c\u0103tre persoane str\u00e2ns legate de debitor trebuie autorizat\u0103 de judec\u0103torul-sindic \u0219i justificat\u0103 prin raport de evaluare, asigur\u00e2nd transparen\u021ba competitiv\u0103.<\/li>
                • Atragerea r\u0103spunderii: Se extind faptele pentru care se poate cere atragerea r\u0103spunderii patrimoniale (ex: transferul activelor c\u0103tre entit\u0103\u021bi noi “curate” pentru a sustrage bunurile de la urm\u0103rirea creditorilor).<\/li>
                • Interdic\u021bii: Persoanele cu hot\u0103r\u00e2ri definitive de atragere a r\u0103spunderii nu mai pot fonda societ\u0103\u021bi timp de 5 ani \u0219i nu pot fi administratori timp de 10 ani.

                  <\/li><\/ul><\/li>
                • E\u0219alonarea la Plat\u0103<\/strong> (\u00cenlesniri fiscale)
                  • Contractul de fideiusiune: Pentru a ob\u021bine e\u0219alonarea datoriilor, PJ trebuie s\u0103 prezinte un contract de fideiusiune autentic \u00eencheiat cu beneficiarii reali (persoane fizice).<\/li>
                  • Praguri e\u0219alonare simplificat\u0103: Pentru PJ, datoriile trebuie s\u0103 fie \u00eentre 5.000 lei \u0219i 400.000 lei, iar societatea trebuie s\u0103 aib\u0103 minimum 12 luni de la \u00eenfiin\u021bare.

                    <\/li><\/ul><\/li>
                  • Codul muncii<\/strong>:
                    • Munca la negru<\/strong>: Amenda pentru primirea la munc\u0103 a unei persoane f\u0103r\u0103 contract de munc\u0103 cre\u0219te la 40.000 lei\/persoan\u0103<\/strong> (limita maxim\u0103 cumulat\u0103 fiind de 1.000.000<\/strong> lei).

                      <\/li><\/ul><\/li>
                    • Cesiunea p\u0103r\u021bilor sociale<\/strong> efectuat\u0103 de asociatul care de\u021bine controlul societ\u0103\u021bii devine opozabil\u0103 organului fiscal<\/strong> dup\u0103 parcurgea urm\u0103torilor pa\u0219i:
                      • \u00cen termen de 15 zile de la data cesiunii, cedentul, cesionarul sau societatea notific\u0103 organului fiscal central actul de transmitere a p\u0103r\u021bilor sociale \u0219i actul constitutiv actualizat cu datele de identificare a noilor asocia\u021bi.<\/li>
                      • Dac\u0103 societatea \u00eenregistreaz\u0103 obliga\u021bii fiscale restante, aceasta sau cesionarul constituie garan\u021bii potrivit Codului de procedur\u0103 fiscal\u0103, care vor trebui confirmate de organul fiscal (se consemneaz\u0103 mijloace b\u0103ne\u0219ti la o unitate a Trezoreriei Statului sau se emite o scrisoare de garan\u0163ie emis\u0103 de o institu\u021bie de credit sau o poli\u021b\u0103 de asigurare de garan\u0163ie emis\u0103 de o societate de asigurare). Garan\u021biile constituite se elibereaz\u0103 la data stingerii obliga\u021biilor fiscale sau sunt executate de organul fiscal \u00een m\u0103sura \u00een care stingerea obliga\u021biilor fiscale nu a avut loc \u00een termen de 60 de zile de la data \u00eenregistr\u0103rii cesiunii \u00een registrul comer\u021bului.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                        Cont bancar obligatoriu: Toate persoanele juridice au obliga\u021bia de a de\u021bine un cont bancar \u00een Rom\u00e2nia sau la Trezoreria Statului. PJ nou-\u00eenfiin\u021bate trebuie s\u0103 deschid\u0103 acest cont \u00een maximum 60 de zile lucr\u0103toare de la \u00eenfiin\u021bare. Pl\u0103\u021bi moderne: PJ sunt obligate s\u0103 accepte pl\u0103\u021bi prin mijloace moderne (card, aplica\u021bii tip cont-la-cont), cu excep\u021bia celor care deruleaz\u0103 opera\u021biuni exclusiv prin b\u0103nci.Sanc\u021biuni: Lipsa contului de pl\u0103\u021bi se sanc\u021bioneaz\u0103 cu amend\u0103 de la 3.000 lei la 10.000 lei Persoanele juridice f\u0103r\u0103 cont de pl\u0103\u021bi \u00een Rom\u00e2nia\/Trezorerie sau care nu depun situa\u021biile financiare anuale la termen vor fi declarate inactive \u00eencep\u00e2nd cu 1 ianuarie 2026. Capitalul Social \u0219i Statutul de Inactivitate Majorarea capitalului social (SRL):Dac\u0103 cifra de afaceri net\u0103 dep\u0103\u0219e\u0219te 400.000 lei, capitalul social minim trebuie s\u0103 fie de 5.000 lei. Pentru SRL-urile noi, minimul este de 500 lei. Societ\u0103\u021bile existente au la dispozi\u021bie 2 ani pentru a-\u0219i majora capitalul conform noilor praguri (termen limit\u0103: 18 decembrie 2027), sub sanc\u021biunea dizolv\u0103rii. Majorarea capitalului social p\u00e2n\u0103 la 31 decembrie 2026 asigur\u0103 o reducere cu 50% a tarifului de publicare \u00een Monitorul Oficial (numai \u00een cazul \u00een care modificarea vizeaz\u0103 exclusiv majorarea capitalului social). Interdic\u021bii\/obliga\u021bii aplicabile societ\u0103\u021bilor cu activ net negativ (Modific\u0103ri Legea 31\/1990) Restric\u021bii la \u00eemprumuturi: Societ\u0103\u021bile care distribuie dividende trimestriale nu pot acorda \u00eemprumuturi asocia\u021bilor\/afilia\u021bilor p\u00e2n\u0103 la regularizarea dividendelor. Protec\u021bia Activului Net: Dac\u0103 activul net scade la mai pu\u021bin de jum\u0103tate din capitalul social: Societatea nu poate restitui \u00eemprumuturile luate de la asocia\u021bi\/afilia\u021bi. Societ\u0103\u021bile cu activ net negativ care \u00eenregistreaz\u0103 datorii fa\u021b\u0103 de ac\u021bionari rezultate din \u00eemprumuturi sau alte finan\u021b\u0103ri acordate de ace\u0219tia \u0219i care nu respect\u0103 obliga\u021bia prev\u0103zut\u0103 la alin. (4) \u00een termen de 2 ani de la \u00eencheierea exerci\u021biului financiar ulterior celui \u00een care au fost constatate pierderile au obliga\u021bia de a majora capitalul social prin conversia acestor crean\u021be, cu respectarea drepturilor celorlal\u021bi ac\u021bionari, prev\u0103zute la art. 216. Nerespectarea atrage r\u0103spunderea solidar\u0103 a societ\u0103\u021bii cu asociatul beneficiar pentru datoriile fiscale restante. Amenzi \u00eentre 10.000 lei \u0219i 200.000 lei. Distribuirea profitului: Dividendele pot fi pl\u0103tite doar dup\u0103 constituirea rezervelor legale \u0219i acoperirea pierderilor contabile reportate. Declararea st\u0103rii de inactivitate: O persoan\u0103 juridic\u0103 este declarat\u0103 inactiv\u0103 dac\u0103:Nu are cont de pl\u0103\u021bi \u00een Rom\u00e2nia\/Trezorerie.Nu a depus situa\u021biile financiare anuale \u00een termen de 5 luni de la expirarea termenului legal. Dizolvarea automat\u0103: Dac\u0103 o PJ declarat\u0103 inactiv\u0103 nu se reactiveaz\u0103 \u00een termen de un an, organul fiscal are obliga\u021bia s\u0103 cear\u0103 dizolvarea acesteia.\u00centre 1 \u0219i 3 ani de inactivitate la 18.12.2025 – dizolva\u021bi dac\u0103 nu se reactiveaz\u0103 \u00een 90 de zile de la aceast\u0103 dat\u0103.Peste 3 ani de inactivitate la 18.12.2025 – dizolva\u021bi dac\u0103 nu se reactiveaz\u0103 \u00een 30 de zile de la aceast\u0103 dat\u0103. Impozite locale: Cotele impozitului pe cl\u0103diri\/terenuri pentru PJ \u00een 2026 nu pot fi mai mici dec\u00e2t cele din 2025. Se elimin\u0103 anumite scutiri pentru cl\u0103diri\/terenuri dac\u0103 acestea sunt folosite pentru activit\u0103\u021bi economice. se abrog\u0103 alineatul care stabile\u0219te cota de impozit pentru cl\u0103dirile reziden\u021biale de\u021binute de persoanele juridice, precum \u0219i metodologia de stabilire a impozitului pentru cl\u0103dirile cu destina\u021bie mixt\u0103 aflate \u00een proprietatea persoanelor juridice. Se majoreaz\u0103 cu aproximativ 170% valoarea impozitului pe m2 pentru cl\u0103dirile reziden\u021biale ale persoanelor fizice. Se majoreaz\u0103 cu aproximativ 170% valoarea impozitului pe m2 pentru terenuri intravilane f\u0103r\u0103 construc\u021bii \u0219i extravilane. Pentru mijloacele de transport \u00eenmatriculate se majoreaz\u0103 impozitul  cu 5% p\u00e2n\u0103 la 146% (\u00een func\u021bie de norma de poluare, inclusiv pentru cele hibride). \u00cen cazul mijloacelor de transport hibride cu emisii CO2 mai mici sau egale cu 50g\/km, impozitul se reduce cu 30% conform deciziei consiliilor locale, conform OUG nr. 78\/2025. Taxa Logistic\u0103: Se instituie o tax\u0103 de 25 lei\/colet pentru livr\u0103rile extracomunitare (v\u00e2nz\u0103ri la distan\u021b\u0103 de bunuri din afara UE) cu valoare sub 150 euro. Responsabilitatea colect\u0103rii revine furnizorilor de servicii po\u0219tale. Insolven\u021b\u0103 \u0219i Prevenirea Insolven\u021bei (Modific\u0103ri Legea 85\/2014) Persoane str\u00e2ns legate: Se introduce o defini\u021bie extins\u0103 a “persoanelor str\u00e2ns legate” (afilia\u021bi, administratori, rude, beneficiari reali) pentru a preveni fraudele \u00een timpul procedurii. V\u00e2nz\u0103ri sub supraveghere: Valorificarea activelor c\u0103tre persoane str\u00e2ns legate de debitor trebuie autorizat\u0103 de judec\u0103torul-sindic \u0219i justificat\u0103 prin raport de evaluare, asigur\u00e2nd transparen\u021ba competitiv\u0103. Atragerea r\u0103spunderii: Se extind faptele pentru care se poate cere atragerea r\u0103spunderii patrimoniale (ex: transferul activelor c\u0103tre entit\u0103\u021bi noi “curate” pentru a sustrage bunurile de la urm\u0103rirea creditorilor). Interdic\u021bii: Persoanele cu hot\u0103r\u00e2ri definitive de atragere a r\u0103spunderii nu mai pot fonda societ\u0103\u021bi timp de 5 ani \u0219i nu pot fi administratori timp de 10 ani. E\u0219alonarea la Plat\u0103 (\u00cenlesniri fiscale) Contractul de fideiusiune: Pentru a ob\u021bine e\u0219alonarea datoriilor, PJ trebuie s\u0103 prezinte un contract de fideiusiune autentic \u00eencheiat cu beneficiarii reali (persoane fizice). Praguri e\u0219alonare simplificat\u0103: Pentru PJ, datoriile trebuie s\u0103 fie \u00eentre 5.000 lei \u0219i 400.000 lei, iar societatea trebuie s\u0103 aib\u0103 minimum 12 luni de la \u00eenfiin\u021bare. Codul muncii: Munca la negru: Amenda pentru primirea la munc\u0103 a unei persoane f\u0103r\u0103 contract de munc\u0103 cre\u0219te la 40.000 lei\/persoan\u0103 (limita maxim\u0103 cumulat\u0103 fiind de 1.000.000 lei). Cesiunea p\u0103r\u021bilor sociale efectuat\u0103 de asociatul care de\u021bine controlul societ\u0103\u021bii devine opozabil\u0103 organului fiscal dup\u0103 parcurgea urm\u0103torilor pa\u0219i: \u00cen termen de 15 zile de la data cesiunii, cedentul, cesionarul sau societatea notific\u0103 organului fiscal central actul de transmitere a p\u0103r\u021bilor sociale \u0219i actul constitutiv actualizat cu datele de identificare a noilor asocia\u021bi. Dac\u0103 societatea \u00eenregistreaz\u0103 obliga\u021bii fiscale restante, aceasta sau cesionarul constituie garan\u021bii potrivit Codului de procedur\u0103 fiscal\u0103, care vor trebui confirmate de organul fiscal (se consemneaz\u0103 mijloace b\u0103ne\u0219ti la o unitate a Trezoreriei Statului sau se emite o scrisoare de garan\u0163ie emis\u0103 de o institu\u021bie de credit sau o poli\u021b\u0103 de asigurare de garan\u0163ie emis\u0103 de o societate de asigurare). Garan\u021biile constituite se elibereaz\u0103 la data stingerii obliga\u021biilor fiscale sau sunt executate de organul fiscal \u00een m\u0103sura \u00een care stingerea obliga\u021biilor fiscale nu a avut loc \u00een termen de 60 de zile de la data \u00eenregistr\u0103rii cesiunii \u00een registrul comer\u021bului.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":2018,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[36],"tags":[43,56,57],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2357"}],"collection":[{"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=2357"}],"version-history":[{"count":21,"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2357\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2384,"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/2357\/revisions\/2384"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/2018"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=2357"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=2357"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/taxwizard.ro\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=2357"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}